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                讀懂南大財稅從這里開始

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                江門注冊公司注銷時,可否享受小型微利企業所得稅優惠?
                來源: | 發布日期:2022-08-02
                    企業因經營不善注銷時的所得,能否享受小型微利企業所得稅優惠政策?
                    我公司從事銷售機器人業務,由于經營業務不佳等原因,公司準備在2022年進行注銷。我公司目前人員只有5人,資產總額為2000萬元,2022年1月到5月取得機器人銷售收入100萬元,利潤為30萬元。我公司在注銷時能否享受小型微利企業優惠政策?

                政策規定
                    一、《企業所得稅法》五十三條規定,企業所得稅按納稅年度計算。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日。
                企業在一個納稅年度中間開業,或者終止經營活動,使該納稅年度的實際經營期不足十二個月的,應當以其實際經營期為一個納稅年度。企業依法清算時,應當以清算期間作為一個納稅年度。
                    二、《財政部 稅務總局關于進一步實施小微企業所得稅優惠政策的公告》(財政部 稅務總局公告2022年第13號)第二條規定,本公告所稱小型微利企業,是指從事國家非限制和禁止行業,且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業。
                從業人數,包括與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數。所稱從業人數和資產總額指標,應按企業全年的季度平均值確定。具體計算公式:
                       季度平均值=(季初值+季末值)÷2
                  全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
                  年度中間開業或者終止經營活動的,以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。
                    三、《財政部、國家稅務總局關于企業清算業務企業所得稅處理若干問題的通知》(財稅〔2009〕60號)第一條規定,企業清算的所得稅處理,是指企業在不再持續經營,發生結束自身業務、處置資產、償還債務以及向所有者分配剩余財產等經濟行為時,對清算所得、清算所得稅、股息分配等事項的處理。
                    四、《國家稅務總局關于印發〈中華人民共和國企業清算所得稅申報表〉的通知》(國稅函〔2009〕388號)附件2:《中華人民共和國企業清算所得稅申報表及附表填報說明》第12行“稅率”明確“填報企業所得稅法規定的稅率25%”。

                    結論:根據上述規定,貴公司在2022年中間注銷時,應區分經營期和清算期。對于經營期所得,貴公司符合小型微利企業條件的,可以享受小型微利企業所得稅優惠;在清算期所得,是企業不再持續經營時發生的所得,不能享受享受小型微利企業優惠政策,企業所得稅稅率為25%。


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